الأكثر ثراء بيننا - في الحديث الاقتصادي، الأفراد ذوي الثروات العالية، أو UHNWIs - يكرهون منذ فترة طويلة الضريبة العقارية البالغة 40 في المائة. قدم قانون التخفيضات الضريبية والوظائف لعام 2017 (TCJA) بعض الراحة من خلال زيادة قدرة كل دافعي الضرائب على تقديم هدايا معفاة من الضرائب قبل عام 2026، مما أدى مؤقتًا إلى رفع الإعفاء مدى الحياة (المبلغ الذي لا يخضع للضريبة) من 5 ملايين دولار إلى أكثر من 13 مليون دولار للأفراد و ضعف هذا المبلغ للأزواج. الكلمة الرئيسية هنا هي 'مؤقتا'. فقد خفضت TCJA معدلات الضرائب، وخفضت عدد شرائح ضريبة الدخل، وخفضت، وفي بعض الحالات، ألغت الضريبة الدنيا البديلة، وزادت الخصم القياسي إلى الأبد، ولكن بعض التغييرات التي سنها القانون سوف تنتهي صلاحيتها في نهاية عام 2025.
تعد الزيادة في مبلغ الإعفاء مدى الحياة من بين عناصر الانقضاء، وينصح بعض مخططي الضرائب العقارية العملاء بالاستفادة من المبالغ الأعلى قبل أن ينخفض هذا الإعفاء إلى مستويات عام 2017، المعدلة حسب التضخم - حوالي 7 ملايين دولار في عام 2026. قال مايكل دافي، المدير الإداري لمجموعة ميريل الاستشارية للثروة الاستراتيجية ورئيس التخطيط الفني في ميريل لينش، لصحيفة أوبزرفر: 'إنها المحادثة رقم واحد حول التخطيط العقاري مع الأشخاص ذوي الثروات العالية جدًا منذ عام 2017'. وقال إنه إذا لم يجد UHNWI طريقة لاستخدام مبلغ الإعفاء المتزايد مؤقتًا قبل إعادة تعيينه في عام 2026، فإن 'التكلفة التي يتحملها الورثة يمكن أن تصل إلى مليونين ونصف المليون دولار التي يصرفونها في المرحاض. '
لا ينبغي لدافعي الضرائب الأثرياء الذين يتوقعون العيش بعد عام 2025 الانتظار للاستفادة من الإعفاء الحالي، وفقا لدافي، لأنه بعد عودة الإعفاء إلى مستواه الأدنى، 'لن يتمكنوا إلا من تمرير الأصول العقارية المعفاة من الضرائب حتى ذلك الإعفاء المخفض' كمية.' ومن غير المستغرب أن يبحث عملاؤه في ميريل عن طرق لنقل الثروة من ميزانياتهم العمومية قبل أن يختفي هذا الإعفاء. يقوم بعض الأفراد من ذوي الثروات العالية بإهداء الأموال النقدية والأسهم والسندات والعقارات للورثة، لكن دافي يعمل مع الكثير من جامعي الأعمال الفنية، و'الكثير منهم يستخدمون أعمالهم الفنية لنقل القيمة إلى أطفالهم'. قال.
إن تقلبات الفن تفتح علبة من الديدان
كان بعض عملائه - جامعي الأعمال الفنية وغيرهم - يشعرون بالقلق من أنه بمجرد عودة الإعفاء إلى مستويات عام 2017، ستعود مصلحة الضرائب إليهم لتقييم عقوبة أو ضريبة هدايا على الهدايا التي تتجاوز قيمتها 5 ملايين دولار. لكن في عام 2019، أصدرت الوكالة الفيدرالية “ قواعد مكافحة الاسترداد 'الذي قضى على هذا الاحتمال. لذلك، تم حل هذا التحدي، ولكن تبقى تحديات أخرى عندما يقوم الأثرياء بنقل الثروة باستخدام الفن.
يعد العمل الفني أحد الأصول القيمة مثل الأسهم والسندات. الفرق هو أن الأسهم والسندات نادرًا ما تزيد قيمتها بنفس القدر أو بالسرعة التي تزيد بها الأعمال الفنية، مما يخلق تعقيدات إضافية لهواة الجمع الذين يرغبون في نقل الأعمال الفنية إلى الورثة قبل عام 2026. قد يشتري شخص ما لوحة مونيه مقابل مليون دولار، لكنها الآن تبلغ قيمتها 10 ملايين دولار. ، مطالبتهم بإعداد تقييم مؤهل (تقييم العمل الفني من قبل شخص لديه خبرة محددة في مجال معين والذي تعتبره مصلحة الضرائب الأمريكية مؤهلاً لتقديم التقييمات للأغراض الضريبية) في غضون شهرين من الهدية. وبطبيعة الحال، يمكن لمصلحة الضرائب أن تتحدى التقييم، وتؤدي إلى فرض ضريبة على الهدايا إذا تجاوز تقييمها الإعفاء الحالي.
ونظراً لهذه المخاطرة، فقد نعذر المرء على التساؤل عن سبب التبرع بالأعمال الفنية وليس الأسهم أو السندات أو الأموال النقدية. من الممكن أن الأشخاص الذين من المرجح أن يشتروا الأعمال الفنية هم أيضًا الأشخاص الأكثر اهتمامًا بالضرائب العقارية - الأحدث تقرير جمع الأعمال الفنية لـ Art Basel/UBS وجدت أن جيل الطفرة السكانية يصنعون 62 بالمائة من جميع مشتريات الأعمال الفنية. وبدلاً من ذلك، أوضح دافي أن الأثرياء في كثير من الأحيان 'لا يملكون النقد أو المخزون الأساسي المرتفع لاستخدامه في الهدية، ولا يمكنهم تقديم هدايا مدى الحياة من حسابات الاستجابة العاجلة، وخطط [التقاعد] المؤهلة، والأسهم غير المكتسبة وخيارات الأسهم التنفيذية - كل ذلك والتي سيتم تضمينها في إجمالي عقاراتهم لأغراض الضريبة العقارية. وعلى النقيض من ذلك، من السهل نسبيًا نقل الفن.
سلبيات أخرى للاستفادة من الإعفاء المتزايد بالفن
أشار رالف ليرنر، من شركة Art World Advisors، إلى أن استخدام الفن الذي يحظى بتقدير كبير لتعظيم الإعفاء من الضرائب العقارية يشبه التلويح بالعلم الأحمر أمام الثور الذي يضرب به المثل. من المؤكد أن الإقرار الضريبي الإلزامي على الهدايا 'ستتم مراجعته من قبل مصلحة الضرائب الأمريكية، ويمكن أن يؤدي إلى تدقيق ضريبة الدخل'. علاوة على ذلك، أوضح أن الورثة الذين يحصلون على أعمال فنية عالية القيمة كهدايا، سيحصلون على مكاسب رأسمالية بنسبة 28% على ارتفاع القيمة، بدلاً من الحصول على زيادة بنسبة 100% في القيمة إذا مات جامع الأعمال الفنية وهو يمتلك العمل الفني.
قال ليرنر لـ Observer: 'من خلال استخدام الأعمال الفنية التي تحظى بتقدير كبير كهدايا، فإنك تهدر بعض الإعفاءات المتاحة، حيث سيتم دفع ضريبة بنسبة 28 بالمائة على التقدير إذا تم بيع العمل الفني'، مضيفًا أنه من المفيد مراعاة أن المشكلات المالية يمكن أن تلقي بظلالها على مخاوف عاطفية حقيقية جدا. 'معظم هواة جمع الأعمال الفنية لا يريدون التخلي عن روائعهم، ناهيك عن تسليمها إلى أطفالهم الذين سيتحملون بعد ذلك تكلفة التأمين ورعاية الأعمال الفنية.'
